培训讲座(一)透视企业的窗口~~财务报表1CASE-1美国MD飞机公司95会计年报被迫调整•原计利润US$14.22亿•调整后利润US$4.16亿应摊销研究开发费10.02亿应摊销专用工具2.43亿应摊销培训费、设计费5.93亿18.38亿减:-1-21财务报表之特征判断的主观性目的的多元性方法的多重性信息的综合性-2-32财务报表体系•反映资产状况•资产负债表、现金流量表•反映损益状况•损益表•反映损耗状况•本钱与费用类报表•反映控制状况•预算与分析类报表•三大活动•三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-4资产=负债+权益流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保存盈余+当年利润-4-5资产负债表2000年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益--累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计3资产负债表3-1表结构-5-63-2重点介绍资产1.货币资金：包括现金和银行存款等；2.短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其目的是谋取比存款利息更高的收益；3.应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；4.坏帐准备：企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；5.其他应收款：指上述应收工程之外的其他各种应收、暂付工程，如备用金、保证金等；6.存货：指企业因生产、销售需要而储藏的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等；7.待摊费用：指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.长期投资：用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;-6-79.固定资产：指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的本钱；10.累计折旧：指固定资产的累计折旧；11.无形资产：指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用权(righttousesites),商誉(goodwill);12.递延资产：指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。负债1.短期借款：指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；2.应付帐款：指企业购置商品或接受劳务而应付给供给商的款项等；3.其他应付款：指企业除上述应付款之外的...