银行如何理解和分析企业财务报表农行石柱支行二0一二年七月1一、企业财务报表作假的动机和主要手法•在社会信用秩序较差的环境下，企业财务报表作假几乎是一个普遍的现象。如何识别企业报表的真假是一个严峻的挑战。企业财务报表作假的主要动机之一是逃税，这种作假的主要手段是少计收入、少算利润，帐外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计本钱等。对于银行来讲，第二种作假的危害最大，也是我们重点要解决的问题。2〔一〕简单区分为三种作假•一是根据会计准那么，在可以变通的范围内，作一些变通，但不是离实际很远；•二是作出根本的假象，编造一些凭证，为作假准备了一些依据，外表看是合理的；•三是根本没有依据，帐务混乱。相应的，企业的假报表，从虚假程度上可以区分为，个别科目不标准、个别方面不实、严重不实等，3〔二〕报表虚假的主要内容1、虚增利润，如通过应收帐款虚增收入；根本未发生的收入，假造合同或签署假合同增加利润；未发生的投资收益，营业外收入等2、虚减本钱，如加大存货，将本钱减少；少计本钱或延迟计入本钱，该计提的折旧不计提；3、虚减利润，主要是将已发生的销售不计入收入，而将可比的本钱仍然计入本钱；发生的现金收入不入帐，本钱照记；4、虚增资产，如虚增往来款；对土地、房产、无形等资产进行不可靠的评估，虚增资产和权益；5、虚假重组，虚假投资，借款不入帐；6、不遵循根本的会计原那么，胡乱记帐。如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等4企业财务报表作假的具体手段•招数一销售给控股股东和非控股子公司•招数二在不同控股程度子公司间的安排销售•招数三上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产•招数四变更销售收入确认方式•招数五不同本钱费用工程之间的分类变化•招数六变通广告费用与商标使用费•招数七利息费用资本化•招数八所得税返还款确实认期间作弊•招数九通过内部转移价格躲避增值税•招数十资产溢价转让提高当期收益•招数十一以不良实物资产对外投资•招数十二调节股权投资比率•招数十三折旧和摊销年限自我调节•招数十四控制资产减值准备的提取和冲回5二、分析财务报表的目的和思路•对于银行信贷人员，根本目标是判断企业的真实偿债能力。•总的思路：第一步，通过阅读财务报表对企业的经营状况和偿债能力有一个初步的印象和判断第二步，通过把握重点期间比较指标分析行业比照等方法找出重点和...